Как рассчитать налог на прибыль иностранной организации

Содержание
  1. Актуальные правила налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК)
  2. 1. Иностранные организации/структуры, являющиеся КИК
  3. 2. Уведомление об участии в иностранной организации и о КИК
  4. 3. Расчёт прибыли контролируемой иностранной компании (КИК)
  5. 4. КИК, прибыль которых освобождается от налогообложения в РФ
  6. 5. Дата признания прибыли КИК
  7. 6. Подача налоговой декларации по КИК и уплата налога
  8. 7. Устранение двойного налогообложения прибыли КИК
  9. 8. Срок применения льготного порядка при ликвидации КИК
  10. 9. Корпоративное налоговое резидентство
  11. 10. Последствия несоблюдения положений о контролируемых иностранных компаниях
  12. Полезные материалы по данной тематике
  13. Налоговый агент по НДС и Налогу на прибыль – Простые решения
  14. Наша Организация будет в данном случае является налоговым агентом по Налогу на прибыль
  15. 1. Предоплата поставщику за услуги
  16. И не забываем о том, что мы еще являемся налоговым агентом по НДС
  17. 3. Регистрируем счет — фактуру налогового агента
  18. Налогообложение иностранных организаций в РФ в 2021 году
  19. Деятельность иностранных компаний в РФ
  20. Иностранная организация – налоговый агент по налогу на прибыль
  21. Особенности налогообложения иностранных организаций в РФ
  22. Бухгалтерская отчетность иностранных организаций в РФ
  23. Налог на прибыль в 2021 году ставки таблица
  24. Кто платит налог на прибыль
  25. Как рассчитать налог
  26. Доходы, которые участвуют в расчёте налога
  27. Расходы, участвующие в расчёте базы
  28. Дата определения доходов и расходов
  29. Налоговые ставки
  30. Поквартальная уплата авансов
  31. Помесячная уплата авансов
  32. Отчётность
  33. Налог на прибыль иностранной организации в РФ – Я узнаю..
  34. Признаки постоянных иностранных представительств
  35. Какие ставки используются при исчислении налога на прибыль иностранной компании?
  36. Декларация по налогу на прибыль иностранных компаний
  37. Оформление и сдача декларации по налогу на прибыль иностранной компании
  38. Расчет налога на прибыль иностранной организации при наличии нескольких постоянных представительств

Актуальные правила налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК)

Как рассчитать налог на прибыль иностранной организации

1 января 2021 г.

Сопровождение подготовки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ)

Юридические консультации, связанные с использованием контролируемых иностранных компаний

Полезные материалы по данной тематике

С 2015 по 2021 год были внесены существенные изменения в российское налоговое законодательство, а также выпущены многочисленные разъяснения Минфина России, касающиеся новых правил налогообложения прибыли иностранных компаний, контролируемых российскими бенефициарами.

Представляем Вам краткий обзор наиболее важных положений налогового законодательства, повлиявших на налогообложение прибыли иностранных компаний в России с учетом имеющихся разъяснений Минфина России.

1. Иностранные организации/структуры, являющиеся КИК

В 2015 году Закон ввёл сразу несколько новых понятий, а именно: «контролируемая иностранная компания» (далее – КИК), «иностранная структура без образования юридического лица», «контролирующее лицо» и др., а также возложил ряд новых обязанностей на налогоплательщиков.

Компания может быть признана КИК, в случае если:а) она не является налоговым резидентом России; иб) контролируется физическими/юридическими лицами – налоговыми резидентами РФ.В свою очередь, физическое и юридическое лицо, являющееся российским налоговым резидентом признается контролирующим лицом иностранной организации, если его доля участия в иностранной организации составляла 50% в 2021 году.С 2021 года данный порог снижен до 25%, а в случае если доли российских налоговых резидентов в КИК в совокупности превышают 50% – до 10%.

В отношении структур без образования юридического лица (например, трастов) Закон устанавливает, что по умолчанию контролирующим лицом такой структуры признается учредитель (основатель) такой структуры.

Учредитель не признается контролирующим лицом только если одновременно соблюдаются все следующие условия:

  1. такое лицо не вправе получать (требовать получения) прямо или косвенно прибыль (доход) этой структуры полностью или частично;
  2. такое лицо не вправе распоряжаться прибылью (доходом) этой структуры или ее частью;
  3. такое лицо не сохранило за собой права на имущество, переданное этой структуре (имущество передано этой структуре на условиях безотзывности);
  4. такое лицо не осуществляет контроль над этой структурой.

Кроме этого, контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица также признается иное лицо, не являющееся ее учредителем (основателем), например, бенефициар, если такое лицо осуществляет контроль над такой структурой и при этом в отношении этого лица выполняется  одно из следующих условий:

  • такое лицо имеет фактическое право на доход, получаемый такой структурой;
  • такое лицо вправе распоряжаться имуществом такой структуры;
  • такое лицо вправе получить имущество такой структуры в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора).

2. Уведомление об участии в иностранной организации и о КИК

Закон возлагает на налогоплательщиков обязанность уведомить налоговые органы РФ:

  • об участии в иностранной компании, если доля участия превышает 10%;
  • о контролируемых иностранных компаниях;
Уведомление об участии в иностранных организациях представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации.Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется физическими лицами в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли контролируемой иностранной компании подлежит учету у контролирующего лица.

Таким образом, в случае если, например, по итогам 2021 года (т.е. на 31.12.2021) физическое лицо признается контролирующим лицом контролируемой иностранной компании и налоговым резидентом Российской Федерации, то такое лицо обязано представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях в срок до 20 марта 2021 года.

3. Расчёт прибыли контролируемой иностранной компании (КИК)

Прибыль КИК — это сумма прибыли этой компании, уменьшенная на величину дивидендов, выплаченных этой КИК в календарном году, следующим за годом, за который составляется финансовая отчетность, и рассчитываемая по правилам ст. 309.1 НК РФ.

Прибыль КИК определяется одним из следующих способов:

  • по данным её финансовой отчётности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год. В этом случае прибылью КИК признаётся величина прибыли компании до налогообложения;
  • по правилам, установленным главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», для налогоплательщиков – российских организаций.

При этом прибыль КИК на основании данных финансовой отчётности может быть определена при выполнении одного из условий:

  • в случае если КИК находится в государстве, с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с РФ;
  • если в отношении финансовой отчётности КИК представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.

При этом используется неконсолидированная финансовая отчётность, составленная в соответствии со стандартом, установленным личным законом КИК, либо Международными стандартами финансовой отчётности.

Таким образом, прибыль КИК – офшорной компании может быть определена по данным финансовой отчётности, если будет представлено соответствующее аудиторское заключение.

Определение прибыли на основании норм главы 25 НК РФ производится в том случае, если прибыль КИК нельзя подтвердить данными финансовой отчётности в соответствии с установленными выше требованиями, или по желанию налогоплательщика. При этом такой способ определения прибыли (по главе 25 НК РФ) должен применяться в течение пяти лет.

При расчёте прибыли КИК производится корректировка на суммы переоценки ценных бумаг и других финансовых инструментов, суммы резервов, а также суммы прибыли/убытка дочерних компаний.

Прибыль КИК уменьшается на выплаченные дивиденды, а в отношении иностранных структур без образования юридического лица – на величину распределённой прибыли (причём не только в пользу контролирующих лиц) и подлежит пересчету в рубли с применением среднего курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, определяемого за период, за который, в соответствии с личным законом КИК, составляется финансовая отчетность за финансовый год.

4. КИК, прибыль которых освобождается от налогообложения в РФ

Закон прямо прописывает случаи, в которых прибыль КИК освобождается от налогообложения.

Прибыль КИК не будет облагаться в Российской Федерации налогом на прибыль (для организаций ) и НДФЛ, если её размер не превышает установленных законом пороговых значений, а именно:
  • в 2021 году – 30 000 000 рублей;
  • в 2021 году – 10 000 000 рублей.

Кроме этого, прибыль КИК освобождается от налогообложения в следующих случаях:

1) КИК является некоммерческой организацией, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль между участниками или иными лицами;

2) КИК зарегистрирована в государстве – члене Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве;

3) эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой компании по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций;

4) КИК относится к активным  иностранным компаниям, активным иностранным холдинговым компаниям или активным иностранным субхолдинговым компаниям;

5) КИК является банком или страховой организацией, осуществляющимей деятельность на основании лицензии или иного специального разрешения;

6) КИК является эмитентом обращающихся облигаций, организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация;

7) КИК участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых на основании соглашений о разделе продукции, концессионных соглашений, лицензионных соглашений или сервисных соглашений (контрактов), аналогичных соглашениям о разделе продукции.

8) КИК является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья.

При подаче уведомления о КИК контролирующее лицо обязано документально подтвердить наличие оснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

5. Дата признания прибыли КИК

Прибыль КИК у контролирующего лица признается на дату:

  • принятия решения о распределении прибыли (дивидендов);
  • на 31 декабря года, следующим за годом, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность (в случае, если решения о распределении прибыли не принято).

К примеру, если не производилась выплата дивидендов, прибыль КИК, подсчитанная по результатам финансовой отчетности за 2015 год, признается прибылью контролирующего лица на 31 декабря 2021 года и включается в его налоговую декларацию по НДФЛ за 2021 год. 

6. Подача налоговой декларации по КИК и уплата налога

Налоговая декларация контролирующим лицом подается и налог уплачивается:

  • Если контролирующее лицо – организация, то декларацию по налогу на прибыль необходимо подать до 28 марта года, в котором подается уведомление о КИК. При наличии прибыли и отсутствии льгот, налог необходимо оплатить до 28 марта этого же года.
  • Если контролирующее лицо – физическое лицо, то декларацию по НДФЛ необходимо подать до 30 апреля года, в котором подается уведомление о КИК. При наличии прибыли и отсутствии льгот, налог необходимо оплатить до 15 июля этого же года.

7. Устранение двойного налогообложения прибыли КИК

Сумма налога, исчисленного в отношении прибыли КИК, может быть уменьшена пропорционально доле участия контролирующего ее лица на следующие суммы налога:

  • налоги, уплаченные КИК в соответствии с законодательством иностранных государств и законодательством Российской Федерации (в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода);
  • налог на прибыль организаций, уплаченный с прибыли постоянного представительства этой контролируемой иностранной компании в Российской Федерации.

При этом контролирующее лицо обязано документально подтвердить факт уплаты налога с прибыли КИК.

8. Срок применения льготного порядка при ликвидации КИК

Закон предусматривает льготный порядок налогообложения для физических лиц при ликвидации иностранных компаний, при котором, доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), полученные при такой ликвидации физическим лицом, освобождаются от налогообложения.

Аналогичный льготный порядок налогообложения предусмотрен также в отношении юридических лиц, на которых данная льгота распространяется, в том числе, и на полученные ими при ликвидации КИК денежные средства.

Льготный порядок налогообложения при ликвидации иностранных компаний и структур без образования юридического лица действует, если соответствующая КИК будет ликвидирована до 1 января 2021 года.

9. Корпоративное налоговое резидентство

Иностранная организация может быть добровольно или принудительно признана российским налогоплательщиком, в случае если местом ее управления является Российская Федерация.

В свою очередь, местом управления иностранной организацией признается Российская Федерация при соблюдении  одного из следующих условий:

  • исполнительный орган организации регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из Российской Федерации;
  • главные должностные лица организации (лица, уполномоченные планировать и контролировать деятельность, управлять деятельностью предприятия и несущие за это ответственность) преимущественно осуществляют руководящее управление этой иностранной организацией в Российской Федерации.

Законодательством предусмотрен перечень компаний, которые могут быть признаны налоговыми резидентами РФ только в добровольном порядке.

Если иностранная компания самостоятельно признала себя налоговым резидентом РФ, она имеет право применить ставку 0 процентов на полученные дивиденды (при принудительном признании такое право не предоставляется).

10. Последствия несоблюдения положений о контролируемых иностранных компаниях

За несоблюдение установленных НК требований в отношении КИК установлена следующая ответственность:

  • штраф в сумме 50000 рублей за неподачу уведомления об участии в иностранной компании (штраф взыскивается в отношении каждой компании, в отношении которой не подано уведомление);
  • штраф в сумме 100000 рублей за неподачу уведомления о КИК (штраф взыскивается в отношении каждой компании, в отношении которой не подано уведомление);
  • 20%-й штраф от суммы такой налоговой недоимки, возникшей в связи с неуплатой налога с прибыли КИК с 2021 года.

Полезные материалы по данной тематике

Источник: https://www.amondsmith.ru/breaking-news/4564/

Налоговый агент по НДС и Налогу на прибыль – Простые решения

Как рассчитать налог на прибыль иностранной организации

Мы сталкиваемся с ситуациями, когда наша организация является налоговым агентом по уплате НДС.

Но бывают такие редкие случаи, когда наша организация может выступать налоговым агентом по Налогу на прибыль.

Данная область учета в программе не полностью автоматизирована, и мы покажем вам как можно без лишних трудностей реализовать данные операции в программе.

Мы сталкиваемся с ситуациями, когда наша организация является налоговым агентом по уплате НДС.

Но бывают такие редкие случаи, когда наша организация может выступать налоговым агентом по Налогу на прибыль.

Данная область учета в программе не полностью автоматизирована, и мы покажем вам как можно без лишних трудностей реализовать данные операции в программе.

Рассмотрим пример, когда иностранная организация оказывает нам услуги аренды имущества, где местом используемого имущества будет являться территория РФ.

Наша Организация будет в данном случае является налоговым агентом по Налогу на прибыль

Доходы иностранных организаций от сдачи в аренду или субаренду имущества облагаются по ставке 10%.

Мы должны удержать из дохода поставщика — иностранца 10% из его дохода.

Для этого создадим на 68 счете субсчет, отведенный специально для удержания дохода и для примера назовем его «68.УД».

В документе оплаты поставщику мы вручную откорректируем движения документа и внесем дополнительную проводку по удержанию дохода, используя созданный нами счет 68.УД.

1. Предоплата поставщику за услуги

Нам приходится использовать механизм ручной корректировки движений документа.

Это значит, что перепроведение не будет актуализировать данные проводок документа. Для актуализации необходимо снять признак ручной корректировки, перепровести и после этого внести ручные исправления заново.

Доходы иностранной организации, которые указаны в п. 2 ст. 309 НК РФ, хотя и не облагаются налогом на прибыль, но признаются доходами от источников в РФ. Поэтому сведения о суммах таких доходов следует отражать в налоговом расчете.

Для составления налогового расчета необходимо в форме «1С-Отчетность» ввести команду создания нового отчета, в форме «Виды отчетов» найти отчет с названием «Доходы, выплаченные иностранным организациям»

Налоговый расчет заполняется в следующей последовательности:

  1. — Титульный лист;
  2. — Раздел 3;
  3. — Раздел 3.1;
  4. — Раздел 3.2;
  5. — Раздел 3.3;
  6. — Раздел 2;
  7. — Раздел 1.

Титульный лист заполняется автоматически имеющимися в информационной базе данными.

Подразделы 3.1 и 3.2 заполняются вручную.

Раздел 1 заполняется вручную на основе информации, которая содержится в строке 140 подраздела 3.2.

Раздел 2 заполняется вручную на основе информации, отраженной в разделе 3.2.

Пример заполнения Налогового расчета:

Еще обратите внимание на то, что дата перечисления налога, с удержанного дохода, должна уплачиваться в Федеральный бюджет в течение 3 дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации в валюте выплаты дохода, либо в валюте РФ на дату перечисления налога.

Если у российского предприятия есть суммы, выплаченные иностранным организациям, срок сдачи налогового расчета по ним зависит от того, какой период признан отчетным по налогу на прибыль.

Это может быть 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год, но если организация ежемесячно уплачивает авансы из своей прибыли, то отчетным периодом будет месяц, два, три, четыре и т. д.

до окончания календарного года.

Сдавая расчет в ИФНС ежеквартально, его нужно подать не позднее 28 числа месяца, который следует за кварталом выплаты дохода, а годовой расчет сдается до 28 марта следующего года включительно. При авансовых платежах, в ИФНС нужно отчитаться не позднее 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным.

И не забываем о том, что мы еще являемся налоговым агентом по НДС

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ российские организации, приобретающие на территории РФ услуги (работы) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, признаются налоговыми агентами по НДС, т. е. они обязаны исчислить, удержать у иностранного налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога.
1.Производим предоплату поставщику:

3. Регистрируем счет — фактуру налогового агента

Регистрацию счетов — фактур налогового можно делать 2 мя способами:

  • с помощью обработки, предназначенной для автоматического формирования счетов-фактур на основании платежных документов и в соответствии с договором по исполнению обязанностей налогового агента (раздел Банк и касса — подраздел Регистрация счетов-фактур), выбрав для обработки соответствующий период.
  • на основании документа оплаты поставщику «Списание с расчетного счета».

Перед проведением нового документа «Счет-фактура выданный налогового агента» необходимо указать в графе «Номенклатура» табличной части наименование приобретаемых услуг согласно договору с иностранным партнером.

Поскольку документ «Счет-фактура выданный налогового агента» создается на основании документа «Списание с расчетного счета», то в полях «Платежный документ №» и «от» будут указаны реквизиты платежно-расчетного документа на перечисление вознаграждения иностранному партнеру. В то же время согласно пп «з» п.

1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановлением № 1137), при составлении счета-фактуры налоговым агентом, предусмотренным п. 4 ст.

174 НК РФ, в строке 5 счета-фактуры должны указываться номер и дата платежно-расчетногодокумента, свидетельствующего о перечислении суммы налога в бюджет.

Составленный в качестве налогового агента счет — фактура будет зарегистрирован в книге продаж с кодом вида операции «06».

Источник: https://1eska.ru/projects/publications/nds/nalogovyy-agent-po-nds-i-nalogu-na-pribyl/

Налогообложение иностранных организаций в РФ в 2021 году

Как рассчитать налог на прибыль иностранной организации

> Без рубрики > Налогообложение иностранных организаций в РФ в 2021 году

Иностранные организации в РФ ведут предпринимательскую деятельность через свои представительства или через российские организации. В зависимости от этого будет различаться налогообложение иностранных организаций в РФ. В статье рассмотрим, какие налоги уплачивают иностранные компании в России и как подают отчетность.

Деятельность иностранных компаний в РФ

Для того, чтобы иностранная компания могла осуществлять деятельность в РФ, ей необходимо осуществить регистрацию в виде своего представительства, подразделения или филиала. Особенностью налогового статуса иностранных юрлиц является то, что полномочия РФ по обложению налогами предусматривается международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

При рассмотрении вопроса о налогообложении иностранных организаций в РФ, возникает также такое понятие, как постоянные представительства иностранных компаний на территории нашей страны.

Под постоянными представительствами понимают любое обособленное подразделение, которое на постоянной основе осуществляет деятельность в РФ. Другими словами, это может быть и подразделение, и филиал, и представительство.

Выделяют 3 основных признака постоянного представительства (306 НК РФ):

  • наличие обособки или иного постоянного места ведения деятельности в РФ;
  • осуществление в РФ на постоянной основе предпринимательской деятельности иностранной компанией.

Важно! Когда у иностранной организации в РФ нет постоянного представительства, но она осуществляет в России предпринимательскую деятельность, то это происходит через российскую организацию. Последняя в данном случае выступает в роли налогового агента.

Иностранная организация – налоговый агент по налогу на прибыль

Если у иностранной компании в РФ есть постоянное представительство, то она является налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате некоторых видов доходов иностранным компаниям, у которых отсутствуют постоянные представительства в РФ.

Налогооблагаемые доходы, получаемые иностранными компаниями без представительств в РФ, приведены в ст. 309 НК РФ. Данный перечень включает в себя:

  • дивиденды, уплачиваемые участнику российской компании;
  • доходы, которые получены при распределении прибыли/имущества российской компании (включая распределения при ликвидации);
  • проценты по любым долгам, в том числе долговые обязательства по гос- и муниципальным эмиссионным ценным бумагам;
  • доходы, полученные в результате использования прав на объекты интеллектуальной собственности;
  • доходы, полученные в результате продажи акций или долей российских компаний, активы которых свыше 50% состоят из недвижимого имущества, находящегося в РФ;
  • доходы, полученные от реализации российской недвижимости;
  • доходы, полученные от сдачи имущества в аренду или субаренду, использование которого происходит в РФ;
  • доходы, полученные от международных перевозок;
  • штрафы, пени, полученные за нарушение обязательств;
  • иные доходы.

Особенности налогообложения иностранных организаций в РФ

Иностранные представительства в РФ должны уплачивать определенный процент от своего дохода в бюджет нашей страны. При этом налогообложение иностранных компаний в РФ можно разделить на 2 вида:

  1. Налогообложение компаний, имеющих в РФ представительства.
  2. Налогообложение организаций, которые не имеют в РФ представительств, но получают доход иным образом.

Определимся с тем, что понимают под постоянным представительством. Данное понятие рассматривают в качестве филиала организации.

Оно распространяется на все подразделения компании, которые постоянно проводят предпринимательскую деятельность в РФ. В большей части случаев это является предпринимательством, но не всегда.

При этом иные вспомогательные подразделения компании могут иметь совсем иной порядок налогообложения.

Одним из объектов для обложения у таких организаций будет доход, полученный ей при осуществлении своей деятельности в РФ. При этом для расчета налоговой суммы учитывается не доход организации, а разница между ее доходами и расходами. Так, например, происходит налогообложение организаций, занятых торговлей.

Кроме того, налог нужно будет уплачивать с доходов, полученных иностранной компании в результате использования (или обычного владения) имущества.

Конечно, данное имущество должно быть зарегистрировано на данное представительство.

Таким же образом исчисляется налог, как и в предыдущем случае: от суммы полученных доходов отнимается затраты, связанные с получением этого дохода (к примеру, на обслуживание машин, ремонтные работы и др.).

Таким образом, не все иностранные компании уплачивают налоги одинаково. Существуют и такие представительства, которые занимаются исключительно оказанием услуг – вспомогательных и подготовительных. Данные услуги они оказывают на постоянной основе и бесплатно.

Однако, независимо от этого они тоже попадают под налогообложение. Но налог исчисляется не с разницы доходов и расходов, а с затрат на осуществление своей деятельности. То есть, чем меньше компания затратит на свои функции, тем меньше ей придется уплатить.

В настоящее время налоговая ставка установлена в размере 20%.

Бухгалтерская отчетность иностранных организаций в РФ

Важно! Иностранные организации, которые зарегистрированы и ведут деятельность в РФ, обязаны вести бухгалтерский учет.

Филиалы и представительства компании самостоятельно выполняют функции юрлица и отражают результаты своей деятельности на счетах бухучета. При этом их обязанностью является формирование учетной политики для целей ведения бухгалтерского учета.

Кроме того, обязанностью иностранных организаций в РФ также является составление учетной политики для целей налогового учета.

Иностранные компании, которые являются налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством РФ, должны отчитываться по месту постановки на учет и предоставлять в ФНС отчетность

Источник: https://buhland.ru/nalogooblozhenie-inostrannyx-organizacij-v-rf/

Налог на прибыль в 2021 году ставки таблица

Как рассчитать налог на прибыль иностранной организации

Налог на прибыль — основной платёж для крупного и среднего бизнеса, а также части малых компаний, которые не перешли на специальные режимы. Это прямой налог, который юридические лица уплачивают с того, что они заработали. Давайте рассмотрим нюансы определения базы для его расчёта, порядок уплаты и действующие в 2021 году ставки.

Кто платит налог на прибыль

Плательщиками налога являются:

  1. Российские организации, применяющие основную систему налогообложения.
  2. Иностранные компании, имеющие здесь представительства, получающие доходы, являющееся резидентами или фактически управляемые из РФ.

Не платят налог на прибыль организаций:

  • компании на УСН, ЕНВД или ЕСХН;
  • организации из сферы игорного бизнеса;
  • резиденты «Сколково».

Компании из двух первых групп платят другие налоги, а доходы участников «Сколково» вовсе освобождены от налогообложения.

Для юридических лиц из России и иностранных компаний, имеющих здесь представительства, под налогооблагаемой прибылью понимается разница между доходами и расходами. Прочие иностранные организации не учитывают свои затраты, то есть налогом облагается весь полученный ими в России доход.

Как рассчитать налог

Формула расчёта налога стандартная: Налоговая база * Налоговая ставка.

А вот базу по налогу на прибыль определить непросто. Алгоритм такой:

  • рассчитывается прибыль либо убыток от реализации;
  • рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций;
  • итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций – убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период.

Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы. Например, компания получила в прошлом году убыток.

Она может уменьшить на него налоговую базу, когда будет исчислять налог на прибыль в 2021 году. Но есть ограничение: базу можно уменьшить не более чем на 50% — такое правило действует до конца 2021 года.

Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении доходов и расходов.

Доходы, которые участвуют в расчёте налога

Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):

  • от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
  • перепродавая ранее приобретенные товары.

Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.

Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:

  • предоплата;
  • имущество, которое получено в виде залога или задатка;
  • кредитные и заёмные средства;
  • всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.

Расходы, участвующие в расчёте базы

Расходами считаются подтверждённые документами затраты, а также убытки. Расходы тоже подразделяются на 2 группы:

  • связанные с производством и реализацией;
  • внереализационные.

К «производственным» расходам относится всё то, что организация тратит на изготовление своих товаров, работ или услуг, а также на их продажу. Такие расходы могут быть:

  • прямыми — это материальные затраты, издержки на оплату труда, амортизацию;
  • косвенными — это прочие затраты, связанные с реализацией.

Внереализационные расходы перечислены в статье 265 НК РФ. Например, это расходы на содержание переданного в аренду имущества, проценты по долговым обязательствам, отрицательные курсовые разницы и другие. Если какой-либо вид затрат, не связанных с реализацией, в статье не перечислен, то вычитать его из доходов нельзя.

Кроме того, есть расходы, которые не уменьшают налоговую базу. В статье 270 НК РФ приводится их закрытый перечень. Например, это дивиденды собственникам, штрафные санкции в бюджет, взносы в уставный капитал, расходы на добровольное страхование и множество других затрат.

Кстати, не так давно в список расходов было внесено изменение. С 2021 года для работников и их семей можно приобретать путевки на курорты и санатории внутри страны — эти суммы признаются расходами на оплату труда и уменьшают базу по налогу на прибыль. Есть ограничение по сумме — не более 50 тыс. рублей в год на работника и каждого члена семьи.

Дата определения доходов и расходов

Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:

  1. Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
  2. Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.

По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:

  • прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
  • косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.

При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

Налоговые ставки

Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между бюджетами двух уровней. Налог на прибыль 2021 года делится так: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты. После 2024 года распределение изменится. Ниже представлена подробная таблица ставок.

К чему применяется / когда действует ставкаРазмер ставки
Основная ставка (действует, если не оговорено иное)20%, которые делятся таким образом:
  • с 2021 до 2024 год — 17% в региональный бюджет, 3% — в федеральный;
  • до этого периода и после него — 18% в региональный бюджет, 2% — в федеральный.

По решению властей субъекта для отдельных организаций ставка может быть понижена до 12,5% (после 2024 года — до 13,5%)

Прибыль по некоторым ценным бумагам российских компаний30%
Прибыль от добычи углеводородов на новом морском месторождении20% полностью в федеральный бюджет
Некоторые доходы иностранных организаций
Доходы от государственных, муниципальных и иных ценных бумаг15% (по некоторым муниципальным бумагам 9%)
Дивиденды иностранной компании по российским акциям или от участия в компании из РФ
Дивиденды российской организации13%
Доходы по депозитарным распискам
Отдельные доходы от аренды иностранных организаций10%
Доходы сельхозпроизводителей, организаций медицинской, образовательной сфер, соцобслуживания и другое. Полный список — в статье 284 НК РФ0%

Налоговым периодом по данному платежу является календарный год. Организации должны исчислять и уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно или раз в квартал.

Поквартальная уплата авансов

Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал.

Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится.

Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

  • по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
  • по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.

Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:

  • аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
  • база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
  • авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
  • налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.

Помесячная уплата авансов

Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны 2 варианта расчёта ежемесячных платежей:

  • исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
  • исходя из фактической прибыли.

По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.

Суть первого способа в следующем. В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.

Приведём пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.

При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.

Например, налогооблагаемый доход организации составил:

  • за январь — 90 000 рублей;
  • за февраль — 150 000 рублей;
  • за март — 120 000 рублей.

По итогам каждого месяца следует уплатить:

  • в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
  • в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;
  • в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.

Отчётность

Все, кто платит налог на прибыль организаций, подают в ИФНС декларацию. Периодичность подачи внутри отчётного года зависит от того, как производятся авансовые платежи:

  • если ежемесячно, исходя из фактической прибыли, декларации нужно подавать до 28 числа следующего месяца (12 деклараций в год);
  • если поквартально либо раз в месяц, но по данным за прошлый период, декларации нужно подавать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Последний день представления — 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Годовую декларацию все должны подать до 28 марта года, следующего за отчётным. Уплата налога на прибыль, исчисленного по итогам года, производится также до этой даты. То есть налог на прибыль 2021 года нужно будет уплатить не позднее 28 марта 2021 года.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nalog-na-pribyl-stavki-tablica

Налог на прибыль иностранной организации в РФ – Я узнаю..

Как рассчитать налог на прибыль иностранной организации

Подробнее виды дохода, которые получает иностранное представительство и с которых уплачивает налог, поименованы в п. 1 ст. 307 НК РФ.

Признаки постоянных иностранных представительств

Под представительством следует понимать отделение, агентство, подразделение вне местоположения юридического иностранного лица, но представляющее его имущественные и коммерческие интересы. Представительство выступает от имени зарубежной фирмы в соответствии со ст. 21 закона «Об иностранных инвестициях в РФ» от 09.07.1999 № 160-ФЗ и защищает его интересы.

Филиалы и представительства ведут налоговый и бухгалтерский учет доходов и расходов, а также осуществляют контроль над переданным в распоряжение имуществом.

В отношении налога на прибыль иностранных организаций в РФпредставительства вправе вести предпринимательскую деятельность, получая доходы:

  • от реализации товаров, различных работ и услуг на территории РФ;
  • курирования строительных контрактов, ведения работ по монтажу и обслуживанию объектов;
  • пользования природными ресурсами, недрами и т. д.

Признаки, которыми обладает иностранное представительство:

  • все действия осуществляет через отделение на территории РФ;
  • выступает от имени иностранной организации;
  • ведет систематическую экономическую деятельность.

Критерием систематичности НК РФ признает наличие нескольких торговых операций в одном налоговом периоде. Другими словами, если постоянное отделение осуществило в определенном квартале одну или две продажи, то деятельность признается регулярной. Филиал подлежит обязательной регистрации в ФНС.

Какие ставки используются при исчислении налога на прибыль иностранной компании?

Общая ставка налога для представительств иностранной компании составляет 20% от полученной прибыли.

Налоговым законодательством также предусмотрены иные ставки по налогу на прибыль иностранной организации в зависимости от вида и источника дохода.

  • Доходы от процентов по муниципальным, государственным облигациям.
  • Проценты от муниципальных, государственных облигаций в валюте (регулируется нормами подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ)
  • Доходы от сдачи в аренду/субаренду судов воздушного, морского типа.
  • Поступления от аренды/субаренды подвижного транспортного состава, контейнеров для международных транспортировок.
  • Поступления от услуг по международным перевозкам, действует в отношении подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ
  • Проценты и дивиденды от ценных муниципальных, государственных бумаг.
  • Проценты от ценных бумаг при условии, что они выпущены только для обращения в доходы от процентов.
  • Дивиденды акционеру, участнику иностранной фирмы, если условия относятся к подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
  • Доходы, поступающие от продажи товаров, прочего имущества, которое находится в РФ.
  • Доходы от прочих долговых, заемных обязательств российских компаний.
  • Поступления за использование авторских, лицензионных и прочих интеллектуальных видов собственности.
  • Поступления лизинговые, арендные, прочие идентичные платежи

Данные тарифы не распространяются на иностранные филиалы, представительства, которые участвуют в организации и прочей вспомогательной подготовке спортивных мероприятий, Олимпийских или Паралимпийских играх.

Декларация по налогу на прибыль иностранных компаний

Соблюдать требования о предоставлении отчетности по полученной иностранной компанией прибыли распространяется как на российские компании, так и на резидентов иностранных фирм, но с некоторыми отличиями.

Обязанности по декларированию доходов у иностранных фирм распределяются следующим образом:

  • учитывает доходы и расходы от основной деятельности, пассивные поступления и расходования средств и имущества;
  • ведет налоговый учет в соответствии с требованиями российской законодательной базы;
  • осуществляет расчет и уплату авансовых платежей по прибыли;
  • по итогам каждого отчетного периода формирует отчетность и предоставляет в контролирующие органы;
  • осуществляет оплату окончательной суммы налога с прибыли
  • выплачивает доход иностранной компании;
  • с суммы доходов в любой форме (денежной или натуральной) удерживает сумму налога с прибыли;
  • удержанный налог перечисляет в бюджет;
  • формирует и передает в налоговую службу декларацию по налогу на прибыль иностранной организации в РФ

Постоянное представительство перечисляет авансовые платежи по итогам каждого квартала не позднее 28 числа следующего за отчетным месяца, при условии, что доходы иностранного представительства не превышают лимит в 15 млн руб. за квартал или 60 млн руб. за последние 4 квартала. Если же данные лимиты превышены, то авансовые платежи потребуется вносить в бюджет каждый месяц до 28 числа авансом с доплатой по итогам квартала.

ВАЖНО! Если все финансовые расчеты осуществляются через налогового агента, то следует помнить, что срок уплаты в бюджет РФ удержанного с иностранца налога наступает на следующий день после перечислений денежных сумм иностранной организации.

Оформление и сдача декларации по налогу на прибыль иностранной компании

Декларация по налогу на прибыль иностранной организации в 2 экземплярах передается в налоговую службу любым способом, который удобен компании: лично, Почтой России, через операторов телекоммуникационной специализированной связи. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 19.10.2021 № ММВ-7-3/[email protected] и действует начиная с 2021 года, в том числе при формировании отчетности за 2021 год.

Требования к оформлению и содержанию сведений в декларации по налогу на прибыль, подаваемой через постоянное представительство иностранной фирмы, аналогичны предъявляемым к декларации по прибыли российских налогоплательщиков. А именно:

  • односторонняя печать: каждый лист заполняется только с одной стороны;
  • сквозная нумерация документа;
  • все значения, цифровые и буквенные, заполняются печатными буквами;
  • суммы округляются до полного рубля без копеек;
  • исправления недопустимы;
  • пустые графы должны содержать прочерк;
  • сведения о доходах и расходах заполняются нарастающим итогом;
  • документ заверяется печатью компании и подписывается должностным лицом.

Сроки, в которые следует уложиться постоянному представительству при подаче декларации по прибыли иностранных юридических лиц за 1 квартал, — 28 календарных дней следующего за отчетным периодом месяца. Последующие квартальные декларации инспекция принимает:

  • за полугодие — до 28 июля;
  • за девять месяцев — до 28 октября;
  • по итогам года — до 28 марта следующего за отчетным периодом года.

Постоянное представительство вправе сдавать декларацию и перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно, исходя из фактической прибыли.

Расчет налога на прибыль иностранной организации при наличии нескольких постоянных представительств

Когда у зарубежной фирмы функционирует более одного представительства, декларацию по налогу на прибыль иностранной организации в РФ потребуется подавать по каждому филиалу в отдельности. Представительство регистрируется в том регионе, где получает доходы от своей деятельности, ему присваивается КПП для привязки местонахождения к декларации по прибыли.

Законодательством установлен закрытый список вариантов, когда иностранная организация вправе вести учет прибыли, уплачивать налоги и декларировать доходы консолидированно:

  • когда основная деятельность охватывает все подразделения единым технологическим процессом;
  • если деятельность ведется в отношении месторождений морского углеводородного сырья, а каждый филиал последовательно выполняет цикл функций общего процесса.

Иностранная фирма сможет вести консолидированный учет при соблюдении обязательных условий:

  • ведение деятельности подтверждает обобщенный технологический процесс;
  • каждый филиал придерживается общей учетной политики;
  • имеется разрешение от органов ФНС России.

Если все правила соблюдаются, то организация вправе назначить один из филиалов официальным исполнителем, который осуществляет налоговый учет в целом по всем представительствам, и декларировать доходы по каждому региону, где располагается отделение.

Налог на прибыль уплачивается либо через представительство иностранной компании, либо налоговым агентом — российской организацией. При этом постоянное представительство иностранного бизнеса подчиняется российскому налоговому законодательству.

ссылка на источник

Источник: https://xn--80answ2db.xn--p1ai/?p=3424

Вам нужно это знать
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: