Как посчитать долю налоговых вычетов по ндс формула

Содержание
  1. Доля вычетов по НДС: как посчитать процент безопасной доли с помощью формулы, пример налогового расчета и как правильно рассчитать возмещение?
  2. Как рассчитать долю налоговых вычетов по НДС?
  3. Заявительный порядок
  4. Пример расчета с проводками
  5. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС
  6. Зачем рассчитывается безопасная доля?
  7. Безопасная доля вычетов по НДС: расчет по субъектам страны
  8. Расчет безопасной доли вычетов по НДС: формула
  9. Как предоставлять пояснения в ИФНС?
  10. Безопасный вычет по НДС
  11. Как определяется безопасный размер?
  12. Как производится оценка?
  13. Как узнать безопасную долю вычетов НДС по компании
  14. Кто контролирует долю суммы к уменьшению по НДС
  15. Правила расчета
  16. Что делать, если показатель превышает безопасное значение
  17. Безопасная доля вычетов по НДС в 1 квартале 2021 году по регионам
  18. Как посчитать вычет по НДС
  19. Формула для расчета безопасного НДС
  20. Безопасная доля вычетов по НДС
  21. Пример расчета доли вычетов по НДС с проводками
  22. Безопасная доля вычетов по НДС в регионах
  23. Что делать если сумма вычета выше рекомендуемых норм?

Доля вычетов по НДС: как посчитать процент безопасной доли с помощью формулы, пример налогового расчета и как правильно рассчитать возмещение?

Как посчитать долю налоговых вычетов по ндс формула

Доля вычетов по НДС – это соотношение, характеризующее сумму уменьшения компанией размера налога. Рассчитывается в процентах на основании данных из квартальной декларации и сравнивается с безопасной долей. Превышение чревато проведением внеплановых проверок хозяйственной деятельности налогоплательщика по линии ФНС.

Как рассчитать долю налоговых вычетов по НДС?

Для применения налоговых вычетов по НДС необходимо соблюдение нескольких условий:

  • приобретённые товары или услуги приняты на учёт и использованы в операциях с НДС;
  • от поставщика/подрядчика получена корректная счёт-фактура;
  • с момента учёта прошло не более трёх лет.

Важно! Приказом ФНС России от 03.05.2007 № ММ-3-06/333@ установлена верхняя планка доли налогового вычета – 89%. Однако с учётом региональной и отраслевой специфики величина безопасного порога может быть иной.

Для самостоятельных расчётов понадобятся данные из декларации по НДС, направляемой ежеквартально в территориальную налоговую инспекцию. В третьем разделе документа по каждому кварталу представлены два значения:

  • итоговая сумма, исчисленная с учётом восстановления, – строка 118;
  • итоговая сумма, подлежащая к вычету, – строка 190.

По этим величинам и проводят расчёт, используя формулу: доля вычета = величина вычета по строке 190 / сумма начисленного НДС по строке 118 х 100%

Налоговики проводят расчёт не по одному кварталу, а отслеживают динамику последних 12 месяцев, т. е. за 4 квартала. Необходимо вести расчёт по данным не одной декларации, а за последние четыре отчётных периода, включая текущий.

Ориентир на безопасную долю в размере 89% может оказать в некоторых регионах и отраслях «медвежью услугу». Однако в открытых источниках такую информацию в готовом виде налоговики нигде не публикуют. Её можно рассчитать самостоятельно, опираясь на известные данные налоговой статистики.

На официальном веб-ресурсе ФНС по завершению каждого квартала и календарного года публикуются отчёты по налогам и сборам:

  1. Переходят во вкладку «Данные по формам статистической налоговой отчётности» подраздела «Статистика и аналитика» раздела «Иные функции ФНС России».
  2. В поле «Отчёты о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам» выбирают форму 1-НДС интересующего отчётного периода.
  3. Скачивают файл, содержащий данные в разрезе субъектов РФ.
  4. Находят свой регион и используют для расчётов данные в столбцах 110.1 и 210.1 (соответствуют строкам 118 и 190 декларации).

Интересно! По данным статотчёта на 01.01.2021 по РФ безопасная доля вычета по НДС составляет 86,9%.

Превышение суммы «входного» НДС над величиной налога по итогам реализации товаров и услуг подлежит возмещению из бюджетных средств. Однако для этого должны быть соблюдены следующие условия:

  • документальное подтверждение проведённых операций;
  • реальность сделки в целях получения прибыли;
  • оприходование товаров и/или услуг;
  • добросовестность всех участников сделки.

Возмещение НДС является правом налогоплательщика, требующим подтверждения. Поэтому ИФНС не может самостоятельно производить возврат денежных средств из бюджета. Только после предоставления организацией всех необходимых для камеральной проверки документов.

Алгоритм возврата состоит из следующих этапов:

  1. Сбор первичных документов, обосновывающих право применения вычета.
  2. Заполнение налоговой декларации по НДС.
  3. Отправка документов в ИФНС.
  4. Проведение камеральной проверки.
  5. Вынесение решения по итогам проверки.
  6. Уведомление налогоплательщика о принятом решении.
  7. Перечисление денежных средств.

Если вместе с декларацией было подано заявление на возврат или зачёт НДС, то срок перечисления денежных средств не превышает двух недель с момента окончания проверки. В противном случае у налоговиков есть право на отсрочку в 30 календарных дней от даты поступления заявления.

Заявительный порядок

Ряд организаций и предпринимателей имеют право на возмещение НДС в ускоренном порядке без ожидания итогов камеральной проверки. Такой порядок получил название заявительного и доступен ограниченному числу хозяйствующих субъектов:

  • уплативших в казну в течение трёх последних лет свыше 7 млрд руб. НДС, акцизов, налога на прибыль или добычу полезных ископаемых;
  • обладатели банковской гарантии на сумму, покрывающую размер затребованного возмещения;
  • резиденты территорий опережающего социально-экономического развития или порта Владивосток;
  • при наличии договора поручительства.

Если к фирме применимо хотя бы одно из условий на применение заявительного порядка, то алгоритм возмещения существенно сокращается. Он состоит из таких этапов:

  1. Заполнение налоговой декларации.
  2. Получение банковской гарантии.
  3. Представление в ИФНС декларации, банковской гарантии и заявления на применение ускоренного порядка.
  4. Вынесение решения в отношении налогоплательщика.
  5. Направление уведомления о принятом решении.
  6. Перечисление средств на расчётный счёт.

Пример расчета с проводками

Для понимания расчётов безопасной доли вычета по НДС приведём пример с бухгалтерскими проводками.

ООО «Компания» приобрела в отчётном периоде товаров для перепродажи на сумму 862 950 руб. (в т. ч. НДС 131 636,45 руб.). Товары были реализованы на сумму 1 035 540 руб. с НДС 157 963,73 руб.

Бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:

  • Дт41 – Кт60 – получение товарно-материальных ценностей на сумму без учёта входящего НДС;
  • Дт19 – Кт60 – отражение величины входящего НДС;
  • Дт68 – Кт19 – входящий НДС принят к вычету;
  • Дт62 – Кт90 – реализация товаров покупателям на сумму без учёта НДС;
  • Дт90 – Кт68 – отражение исходящего НДС.

Особенность! Корреспонденция счёта 19 со счетами 60 и 68 возможна, если поставщик оформил счёт-фактуру по всем правилам. В противном случае проводка Дт68 – Кт19 должна быть заменена Дт91 – Кт19 – списание налога по статье прочих расходов.

Доля вычета в примере составит 83,3%, что ниже пороговой величины в 89%. Повода для беспокойства и пристального внимания со стороны налоговиков нет.

Если входной НДС превышает налог от реализации, то у компании есть два выхода:

  1. Подготовить объяснение для ИФНС с документальным подтверждением.
  2. Зачесть НДС по последним операциям в следующем отчётном периоде.

Показатель доли вычетов по НДС не обязателен для предприятий. Превышение безопасной доли не влечёт административных санкций или уголовного преследования. Однако это сигнал для инспекторов ИФНС оценить деятельность фирмы в комплексе и провести выездную проверку.

Источник: https://ur03.net/nalogi/vychety/raschet-doli-po-nds.html

Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС

Как посчитать долю налоговых вычетов по ндс формула

Безопасная доля вычетов по НДС – это их максимальный объем, на который можно уменьшать налоговую базу без риска быть вызванным в фискальные органы для дачи официальных пояснений.

Этот термин не используется в действующем законодательстве и разъяснениях ФНС, его расчет основывается на практическом опыте и данных статистики.

Если бухгалтер компании замечает превышение лимита, во избежание проблем ему нужно оставить «излишек» на будущие периоды.

Консультант Плюс

Попробуйте бесплатно

Зачем рассчитывается безопасная доля?

Существует две основных причины, по которым компаниями рассчитывается безопасная доля вычетов НДС:

1. Выездные налоговые проверки

Согласно приказу ФНС № ММ-3-06/333@, принятому в 2007 году, одним из критериев для назначения выездной проверки налоговиками служит высокая доля вычетов, отраженных в отчетности налогоплательщика. Фискальные органы посетят компанию, если обнаружат, что показатель за год больше или равен 89%.

2. Вызовы в ИФНС

Ст. 31 НК РФ оставляет фискальным органам право вызывать представителей фирм в налоговую инспекцию для дачи официальных пояснений. Отказ от явки влечет наложение административной ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ (до 3 тыс. руб. для руководства организации).

Один из критериев, которым пользуются инспекторы при определении «кандидатов» на посещение комиссии, – низкая фискальная нагрузка. О ней говорят, если доля вычетов в базе по расчету НДС составляет более 89%.

Калькулятор безопасной доли вычетов по НДС необходим исключительно фирмам и ИП, признаваемым плательщиками этого налога. Для хозяйствующих субъектов, перешедших на специальные режимы («вмененка», ЕСХН, «упрощенка»). Действуют другие критерии анализа отчетности.

Вызовут ли представителей компании в ИФНС, если окажется, что в одной из квартальных деклараций исследуемый показатель превышает 89%, но в целом за 12 месяцев не достигает порогового значения? Да, потому что налоговым периодом по НДС признается квартал, и отчетность анализируется именно за этот временной отрезок.

Безопасная доля вычетов по НДС: расчет по субъектам страны

В профессиональных бухгалтерских изданиях, на сайтах информационно-правовых систем упоминается понятие безопасной доли по регионам. Значения для субъектов РФ существенно различаются. Например, для Калининградской области по итогам 4 квартала 2021 года оно составляет 66,9%, для Ленинградской 82,7%, для республики Ингушетия – 91.8%.

Для определения этих цифр берутся данные о сумме рассчитанного организациями и ИП налога и вычетов за конкретный период. Они сводятся налоговиками в общий отчет 1-НДС, формируемый по конкретному региону.

Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС для своего субъекта РФ самостоятельно? Необходимо использовать формулу:

Доля = НВ/НР* 100%, где:

  • НВ – налог, предъявленный всеми налогоплательщиками к вычету;
  • НР – налог с реализации.

Стоит ли ориентироваться на региональные показатели? Если доля вычетов превышает 89%, но оказывается меньше «порога» по субъекту, у коммерческой структуры отсутствуют какие-либо гарантии, что фискальные органы не проявят заинтересованности и не будут задавать вопросов.

Расчет безопасной доли вычетов по НДС: формула

Пороговые значения в нормативных документах ФНС установлены за 12 месяцев, но отчетным периодом по НДС признается квартал. Это означает, что во избежание проблем с фискалами фирме или ИП нужно ежеквартально рассчитывать долю вычетов за четыре последних оконченных квартала.

Пример

ООО «СпецТорг» готовит декларацию за 1-й квартал 2021 года. Чтобы не превысить безопасную долю, бухгалтеру нужно проанализировать данные о суммах вычета и размере исчисленного налога за 2-4 кварталы 2021 года.

Как посчитать безопасную долю вычетов по НДС для своей компании? Нужно действовать по следующему алгоритму:

  • сложить величины рассчитанного налога за четыре оконченных квартала, предшествующих отчетной дате;
  • суммировать произведенные в этих периодах вычеты;
  • поделить второе значение на первое и умножить на 100%.

Получится число, которое нужно сравнить с пороговым значением 89%, установленным приказом ФНС РФ. Возможно два варианта:

  • результат больше или равен 89% – безопасная доля вычетов по НДС 2021 превышена, высока вероятность включения компании или ИП в список выездных проверок ФНС;
  • итог меньше 89% – налогоплательщик не станет объектом внимания фискалов.

Если бухгалтер наблюдает превышение «порога», рекомендуется уменьшить размер вычетов. «Излишки» можно вычитать из налоговой базы на протяжении трех последующих лет. Такое право появилось у налогоплательщиков с 2015 года.

Важно! Перенос вычетов на последующие периоды запрещен для операций по приобретению основных средств и нематериальных активов, получению авансов от клиентов или счетов-фактур от налогового агента.

Как предоставлять пояснения в ИФНС?

Если расчет безопасной доли вычета НДС 2021 г. показал превышение «порога», фирма вправе не менять показатели в декларации, а оставить все как есть. Этот путь применим, если ситуация имеет объективные причины.

Налоговики запросят письменные пояснения, в которых нужно указать, что:

  • основания для представления уточненных деклараций за предшествующие 4 квартала отсутствуют;
  • высокая доля вычетов обусловлена объективными причинами;
  • у руководства компании имеются планы по увеличению выручки, снижению затрат.

Высокую долю вычетов можно объяснить ростом расходов в отчетном квартале на покупку сырья и материалов, продвижение. Если причиной превышения «порога» стало уменьшение выручки, можно сослаться на снижение спроса, связанное, например, с сезонным фактором. К письму с пояснениями прикладываются подтверждающие документы, например, договоры с поставщиками продукции и услуг.

Безопасная доля вычета НДС 2021 – это ориентир для компаний и ИП, желающих избежать вызовов в налоговую инспекцию и выездных проверок. Проверка декларации на соответствие ей – личный выбор налогоплательщика. Если «порог» превышен по объективным причинам, санкций для фирмы не последует, достаточно представить фискалам письменные разъяснения.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/nds/kak-poschitat-bezopasnuyu-dolyu-vychetov-po-nds.html

Безопасный вычет по НДС

Как посчитать долю налоговых вычетов по ндс формула

Перед сдачей квартального отчета по НДС бизнес на основной системе налогообложения прежде всего интересует, какую часть налога принять к вычету, чтобы ФНС не постучала в дверь с проверкой. О том, какая доля вычетов по НДС безопасна для вашего региона в 2021 году, расскажем далее.

Стоит отметить, что формулировка «безопасный НДС» отсутствует в Налоговом кодексе РФ, а величина налога зависит от перечня факторов: вида деятельности, используемых наценок, сезонности и т.д. Под безопасной долей вычетов принято понимать порог, значение которого законом не установлено, но превышение которого привлечет к компании внимание налоговой службы.

Выделяются две величины, на которые ориентируется ФНС России (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@):

  1. Вычет по НДС за четыре квартала не должен превышать 89 % от суммы начисленного за этот период налога.
  2. Вычет по НДС не должен превышать значение средней доли вычетов по НДС. Данные о «средней доле» в каждом регионе России определяются расчетным путем из отчета 1-НДС, который ФНС публикует каждый квартал на своем сайте.

Важно! Соблюдение в 2021 году безопасной доли вычетов по НДС не гарантирует, что компания не попадет в план выездных проверок налоговой службы. «Безопасный» вычет — важный критерий налоговых рисков, но не единственный.

Как определяется безопасный размер?

Чтобы понять, попадает ли ваша компания в безопасную область по вычетам НДС, рассчитайте процент вычета по НДС в общей сумме начисленного НДС. Для этого понадобятся два параметра, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС:

  1. Исчисленный НДС.
  2. НДС к вычету.

Формула для определения в 2021 году безопасного вычета по НДС выглядит так:

Полученный по этой формуле результат представляет долю НДС, которую компания приняла к вычету за налоговый период, то есть квартал.

Пример. ООО «Радиус» зарегистрировано в Ростовской области. Сумма НДС, начисленная компанией за 4-й квартал 2021 года, составила 1 515 820 руб., а сумма вычетов за аналогичный период — 941 569 руб. Доля вычетов ООО «Радиус» составит:

Таким образом, доля вычетов по НДС в компании равна 62,12 %.

Чтобы оценить риск, связанный с превышением порогового значения по налоговому вычету, полученную долю нужно сравнить с безопасной долей вычетов НДС по региону регистрации компании — Ростовской области.

Как производится оценка?

В таблице ниже вы найдете величины безопасных вычетов по НДС по регионам России, установленные на 2021 год. Эти данные актуальны и в 2021 году, потому что годовой отчет по НДС приходится уже на 2021 год.

Регион Доля вычетов за 4 квартал 2021 года, % 
Центральный ФО
Белгородская область93,26
Брянская область93,71
Владимирская область85,15
Воронежская область92,72
Ивановская область91,95
Калужская область86,86
Костромская область85,99
Курская область93,4
Липецкая область103,17
Московская область88,42
Орловская область91,29
Рязанская область82,16
Смоленская область91,65
Тамбовская область96,57
Тверская область88,4
Тульская область97,11
Ярославская область86,13
Москва88,99
Северо-Западный ФО
Республика Карелия78,37
Республика Коми80,11
Архангельская область108,34
Вологодская область101,29
Калининградская область63,61
Ленинградская область88,8
Мурманская область232,39
Новгородская область98,56
Псковская область90,66
Санкт-Петербург89
Ненецкий АО157,73
Северо-Кавказский ФО
Республика Дагестан80,37
Республика Ингушетия93,03
Кабардино-Балкарская Республика93,16
Карачаево-Черкесская Республика91,61
Республика Северная Осетия – Алания85,43
Чеченская Республика97,38
Ставропольский край89,44
Южный ФО
Республика Адыгея86,56
Республика Калмыкия71,02
Республика Крым86,79
Краснодарский край93,19
Астраханская область71,79
Волгоградская область96,26
Ростовская область90,96
Севастополь81,12
Приволжский ФО
Республика Башкортостан94,22
Республика Марий Эл88,3
Республика Мордовия90,03
Республика Татарстан91,26
Удмуртская Республика78,17
Чувашская Республика82,01
Кировская область97,95
Нижегородская область92,11
Оренбургская область73,7
Пензенская область90,79
Пермский край87,22
Самарская область84,53
Саратовская область87,61
Ульяновская область89,25
Уральский ФО
Курганская область85,02
Свердловская область91,05
Тюменская область87,06
Челябинская область91,14
Ханты-Мансийский АО – Югра64
Ямало-Hенецкий АО69,38
Сибирский ФО
Республика Алтай101,85
Республика Тыва78,01
Республика Хакасия89,6
Алтайский край90,42
Красноярский край72,49
Иркутская область77,66
Кемеровская область97,73
Новосибирская область88,83
Омская область89,4
Томская область76,54
Дальневосточный ФО
Республика Бурятия93,06
Республика Саха (Якутия)88,73
Приморский край96,5
Хабаровский край91,87
Амурская область136,01
Камчатский край88,37
Магаданская область96,97
Сахалинская область71,95
Забайкальский край88,3
Еврейская автономная область89,78
Чукотский АО116,07
Байконур
Байконур72,06

Используя данные таблицы, вернемся к ООО «Радиус», зарегистрированному в Ростовской области, и оценим, попадает ли компания в зону безопасного вычета.

Для Ростовской области безопасный вычет по НДС равен 92,7 %, а доля вычетов НДС ООО «Радиус» равна 62,12 %.

Можно сделать вывод, что по параметру налогового вычета ООО «Радиус» вне подозрений ФНС.

Но это не значит, что компания не попадет в сферу интересов налоговой службы по другим критериям (например, при наличии расхождений по счетам-фактурам с контрагентами) и у нее не запросят пояснений.

В этом случае компания должна направить в ФНС пояснения, к которым можно приложить подтверждающие счета-фактуры и другие подтверждающие вычеты документы. Если не ответить на запрос, компании грозит штраф 5 тыс. руб., а за повторное нарушение — 20 тыс. руб. (ст. 129.1 НК РФ).

Итак, чтобы не привлекать внимание налоговой важно соблюдать безопасную долю вычета, а также проводить сверку по счетам-фактурам с контрагентами. В этом поможет Контур.НДС+: в сервисе можно загрузить свои книги покупок и продаж и автоматически свериться с контрагентами, а также проверить сумму доступного вычета по не внесенным в декларацию счетам-фактурам.

Источник: https://kontur.ru/sverka-nds/spravka/499-bezopasnyj_vychet_ponds

Как узнать безопасную долю вычетов НДС по компании

Как посчитать долю налоговых вычетов по ндс формула

Безопасная доля вычетов НДС — это процентное соотношение, характеризующее сумму, на которую компания уменьшает размер налога к уплате. 

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Чтобы применить вычитаемую сумму, необходимо соблюсти следующие условия:

  1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
  2. Приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться при операциях, облагаемых НДС.
  3. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
  4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

Кто контролирует долю суммы к уменьшению по НДС

ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Приложением 2 к Приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

Размер уменьшения исчисленного налогового платежа является одним их основных показателей, который анализирует ФНС. В соответствии с третьим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89%, то это является одним из поводов присмотреться к компании повнимательней. Расскажем, как рассчитать долю вычетов по НДС с использованием готовой формулы.

В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация продолжается длительное время, то компанию могут включить в план выездных проверок.

Правила расчета

Возникает вопрос: как посчитать долю вычетов по НДС? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

  • строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
  • строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Формула расчета доли вычетов по НДС:

Полученную величину необходимо сравнивать с нормативным показателем и со средней величиной по региону. Как его узнать, расскажем далее. Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

Ни в налоговом законодательстве, ни в перечне критериев, анализируемых при включении организаций в план выездных проверок, не содержится ответа на вопрос, что такое безопасная доля вычетов по НДС; ФНС не публикует сведений о ее размере.

Тем не менее в своей деятельности инспекции ориентируются не только на установленный в Приказе ММ-3-06/333@ предел 89%. Кроме общефедерального уровня анализируется доля вычетов по НДС по регионам (см. таблицу в конце статьи). Этот показатель можно рассчитать на основе других открытых данных.

Например, на официальном сайте ФНС публикуется статотчет 1-НДС.

На его основе можно рассчитать средний показатель по каждому субъекту Федерации. Для этого необходимо скачать последний отчет с данными по регионам.

И найти данные по нужному нам региону. Необходимые для расчета суммы представлены в столбцах 1100.1 и 2100.1.

На примере Белгородской области сделаем расчет безопасной доли вычетов по НДС, формула:

Если заявленный компанией, работающей в Белгородской области, процент уменьшения НДС к уплате окажется выше, то ИФНС запросит пояснения. В этом субъекте показатель немного выше 89%, но в других регионах он может быть и значительно ниже. Необходимо рассчитать безопасную долю вычетов по НДС и отслеживать его величину непосредственно в регионе деятельности организации.

Периодически ФНС на своем сайте обновляет статистические данные. Для получения верной картины необходимо периодически сведения проверять.

Что делать, если показатель превышает безопасное значение

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:

  • компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
  • производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
  • заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
  • в иных обоснованных обстоятельствах.

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

Безопасная доля вычетов по НДС в 1 квартале 2021 году по регионам

ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Белгородская93,3
Брянская93,7
Владимирская85,1
Воронежская92,7
Ивановская92,0
Калужская86,9
Костромская86,0
Курская93,4
Липецкая103,2
Московская88,4
Орловская91,3
Рязанская82,2
Смоленская91,7
Тамбовская96,6
Тверская88,4
Тульская97,1
Ярославская86,1
город Москва89,0
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Карелия78,4
Коми80,1
Архангельская108,3
Вологодская101,3
Калининградская63,6
Ленинградская88,8
Мурманская232,4
Новгородская98,6
Псковская90,7
город Санкт-Петербург89,0
Ненецкий АО157,7
РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Дагестан80,4
Ингушетия93,0
Кабардино-Балкарская93,2
Карачаево-Черкесская91,6
Северная Осетия — Алания85,4
Чеченская97,4
Ставропольский край89,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Адыгея86,6
Калмыкия71,0
Крым86,8
Краснодарский край93,2
Астраханская область71,8
Волгоградская96,3
Ростовская91,0
город Севастополь81,1
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Башкортостан94,2
Марий Эл88,3
Мордовия90,0
Татарстан91,3
Удмуртская78,2
Чувашская82,0
Кировская98,0
Нижегородская92,1
Оренбургская73,7
Пензенская90,8
Пермский край87,2
Самарская84,5
Саратовская87,6
Ульяновская89,3
ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Курганская85,0
Свердловская91,0
Тюменская87,0
Челябинская91,1
Ханты-Мансийский АО — Югра64,0
Ямало-Hенецкий АО69,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Алтай101,9
Тыва78,0
Хакасия89,6
Алтайский край90,4
Красноярский край72,5
Иркутская область77,7
Кемеровская97,7
Новосибирская88,8
Омская89,4
Томская76,6
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Бурятия93,0
Республика Саха (Якутия)88,7
Приморский край96,5
Хабаровский край91,8
Амурская область136,0
Камчатский край88,4
Магаданская область97,0
Сахалинская область72,0
Забайкальский край88,3
Еврейская автономная область89,8
Чукотский АО116,1
БАЙКОНУР
Байконур72,1

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/dolya-nds

Как посчитать вычет по НДС

Как посчитать долю налоговых вычетов по ндс формула

Для облегчения нагрузки на плательщиков, налоговой службой предусмотрена система формирования вычетов по НДС, позволяющих компании организовать более эффективную отчетную деятельность и сохранить ресурсы.

Стоит обратить внимание на то, что налоговый вычет по НДС формируется на основе данных предоставляемых самой организацией в своей финансовой отчетности за определенный период хозяйственной деятельности.

Обратите внимание, что существует безопасный уровень объема данного показателя, определяемый отдельно для каждого региона. В среднем, по стране он находиться на уровне в 88% с перепадами в зависимости от региона от уровня в 75% до 100% и более.

Уточнить информацию актуальную для Вашего региона можно на сайте ФНС. Показатель периодически изменяется с учетом прохождения того или иного отчетного периода.

Безопасный вычет по НДС по Москве:

ноя.2021авг.2021май.2021фев.2021
Москва88,7%88%88%88,4%

По регионам, таблица:

Если общая сумма вычтенных средств находиться в рамках установленного показателя, то отчетная документация будет принята без каких либо претензий.

Если же она выходит за установленные рамки, то сотрудниками ФНС может быть инициирована внеплановая проверка документооборота и хозяйственной деятельности фирмы.

Учитывая данное обстоятельство и грозящие в ходе проверки риски, стоит внимательно отнестись к проводимым расчетам.

Формула для расчета безопасного НДС

Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции.

Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.

Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%. Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации. Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный. Далее действует следующая схема:

Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100%

Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей. На примере это будет выглядеть так:

850 000 / 900 000 * 100% = 94,4%

Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу. Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема:

Начисленная сумма*(100% — Безопасная сумма)/100%

В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные:

900 000 * (100% — 88,1%) / 100 = 107 100

Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.

Определить объем безопасного вычета по данной схеме можно при любом объеме НДС, что особенно важно с учетом повышения в 2021 году. Рекомендуем проверять и перепроверять расчеты перед подачей окончательной версии декларации и выплатой приведенных в ней сумм. Это позволит снизить сопутствующие риски и оставаться на хорошем счету в государственной надзорной службе.

Безопасная доля вычетов по НДС

Налоговый вычет по НДС – это сумма входного налога, на которую налогоплательщик вправе уменьшить рассчитанную к уплате сумму НДС. Порядок предоставления такого вычета регламентирован ст. 171 НК РФ.

Существует ряд условий, при невыполнении которых налог заявить к вычету нельзя:

  1. Приобретенные ресурсы, по которым был заявлен вычет, должны использоваться в дальнейшем при операциях с НДС;
  2. ТМЦ приняты к учету;
  3. НДС подтвержден корректно заполненным счетом-фактурой.

Учет входного НДС ведется на 19 счете.

Согласно письму ФНС от 17.07.

2003 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», налоговики вызовут на комиссию, если в течение нескольких кварталов, налогоплательщик заявлял к вычету более 89% налога исходящего.

89 % – это базовый показатель безопасной доли вычетов.То есть, если фирма заявила к вычету НДС выше ожидаемой налоговиками отметки, значит инспекторы обратят на нее более пристальное внимание.

Доля вычетов по НДС – инструмент, с помощью которого налоговики определяют какого налогоплательщика проверить в первую очередь.

Компании вправе сами решать брать во внимание данный показатель или нет. Поскольку за превышение данной нормы налоговых санкций не предусмотрено.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Пример расчета доли вычетов по НДС с проводками

Компания ООО «Омега» приобрела ТМЦ для перепродажи на сумму 575 300 руб. (в т.ч. входящий НДС 87 757,63 руб.). Товар был продан на сумму 690 360 руб. (в т.ч. исходящий НДС 105 309,15 руб.). К уплате 17 551,52 руб. В таблице ниже представлены проводки по получению товарно-материальных ценностей и учету НДС.

ДебетКредитСумма, руб.
4160487 542,37Получены ТМЦ
196087 757,63Учтен входящий НДС
681987 757,63НДС принят к вычету
6290690 360ТМЦ продан покупателю
9068105 309,15Исходящий НДС

К вычету заявлено 83,3% от суммы исчисленного налога (87 757,63 ÷ 105 309,15 ×100). То есть повода для проверки НДС у налоговиков в данном случае нет.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Безопасная доля вычетов по НДС в регионах

Помимо общей цифры в 89% по РФ, налоговики рассчитывают предъявленную долю вычетов в разрезе каждого отдельного субъекта РФ.

Для этого данные о сумме исчисленного налога и величине заявленного НДС к вычету сводятся в единый отчет 1-НДС на основании деклараций, сданных в конкретном регионе.

На основании данной формы можно рассчитать безопасную долю вычетов в интересующем регионе самостоятельно. Для этого используется формула:

Дв = Нв ÷ Нр × 100, где

Дв – % вычетов;

Нв – налог, предъявленныйк вычету;

Нр – налог с реализации.

По состоянию на 01.02.2021 г. необходимо ориентироваться на значения, указанные в таблице (нажмите для раскрытия)

Как видно из таблицы в некоторых субъектах РФ (Ненецкий АО или респ. Калмыкия) налоговики лояльно отнесутся даже к возмещению НДС из бюджета.

Например, компания находится в Орловской обл. За налоговый период собралось 354 000 руб. входного НДС и 387 000 руб. – исходящего. Доля вычетов составляет 91,47%. Показатель превышает общую норму по РФ, но проверяющие не вызовут на комиссию, так как на уровне субъекта установлена норма в 92.2%.

Что делать если сумма вычета выше рекомендуемых норм?

В случае, если входного НДС много, и он превышает рекомендуемые показатели, возможны 2 варианта:

  1. Оставить фактические данные и ждать вызова на комиссию;
  2. Перенести часть вычетов на более поздние периоды.

В первом случае к декларации можно приложить пояснительное письмо с указанием причин превышения допустимого процента доли вычета.

Если организация выбрала 2 метод, то вычеты можно перенести на более поздние налоговые периоды, но не более 3 лет с момента оприходования ТМЦ. Такое право появилось у налогоплательщиков с 01.01.2015 г.

,и оно регламентировано пп.1.1 ст. 172 НК РФ.Налог предъявляется к вычету в том налоговом периоде, когда компания решила его фактически заявить.

При этом входящий счет-фактура фиксируется в книге покупок именно за этот квартал.

Однако, из данного правила есть исключения. Налог должен быть предъявлен к вычету единовременно, если:

Источник: https://arbatcredit.ru/kak-poschitat-vychet-po-nds/

Вам нужно это знать
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: